Кто может платить Эстонский CIT?

Очевидно, если речь идет о CIT (налоге для юридических лиц), то индивидуальные предприниматели сразу исключаются – у Jednoosobowa działalność gospodarcza своя система налогообложения.

Некоторая путаница может возникнуть у неподготовленного читателя, пользующегося различными источниками информации. Дело в том, что действующая с 2022 года система именуется Estoński CIT – 2.0, т.к. представляет собой модернизированный вариант налогообложения, во многом отличный от первоначального. Касается это и типов фирм, которые могут использовать этот способ взимания налогов. К сожалению, пока не все источники обновили свои материалы.

Эстонский CIT – 2.0 подразумевает, что перейти на него могут:

• акционерные общества;
• обществами с ограниченной ответственностью (spółki z o.o.);
• коммандитные товарищества (общества);
• коммандитно-акционерные товарищества;
• простые акционерные общества.

Но недостаточно иметь одну из перечисленных компаний, для перехода на Эстонский CIT необходимо соответствовать и следующим условиям:

• Доходы, полученные от дебиторской задолженности, процентов, кредитов, лизинговых платежей, поручительств, гарантий, авторских прав, прав промышленной собственности, от продажи финансовых инструментов и от сделок со связанными лицами не превышают 50% всех доходов компании.
• В компании должно быть трудоустроено по умовам о праце не менее 3 человек на срок не менее 300 дней в налоговом году (если налоговый год не является периодом следующих 12 календарных месяцев — не менее 82% дней в текущем налоговом году), или по договорам, отличным от трудового договора, по которым расходы на оплату труда составляют не менее трехкратного размера средней месячной заработной платы в секторе предприятия, если по этой заработной плате налогоплательщик выплачивает авансы по подоходному налогу (PIT) и отчислениям на социальное страхование.
• Акционерами или партнерами (товарищами) этих компаний являются только физические лица.
• Акционеры или партнеры не иметь долей (акций) в капитале другого общества, прав на участие в инвестиционном фонде или институте коллективного инвестирования, всех прав и обязанностей в обществе, не являющемся юридическим лицом.
• За период единовременного налогообложения не составляют финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета.

Кто не может использовать Estoński CIT?

Кроме предприятий, не соответствующих вышеуказанным правилам, Эстонский CIT не могут применять:

• финансовые компании (например, банки);
• кредитные учреждения;
• налогоплательщики, осуществляющие деятельность в особых экономических зонах;
• налогоплательщики в состоянии банкротства или ликвидации;
• налогоплательщики, образованные в результате слияния или разделения, или разделенные путем выделения компании;

Кроме этого, платящие Эстонский налог могут лишиться этого права, если:

• Предоставлено уведомление об отказе от данного типа налогообложения.
• Перестало соблюдаться какое-либо из условий.
• Зафиксировано неведение налоговых книг или ведение их таким образом, что это не позволяет определить чистый финансовый результат по смыслу Закона о бухгалтерском учете.
• Произошло приобретение другого юридического лица путем слияния или разделения юридических лиц, либо получения неденежного вклада в виде предприятия или его организованной части, не облагаемого данным налогом.

В случае утраты права на Эстонский CIT, допускается повторно выбрать этот тип налогообложения, но не ранее, чем через 36 месяцев после календарного года, в котором произошла утрата, и, разумеется, при выполнении прочих условий.

Какие доходы подлежат налогообложению по Estoński CIT?

Это очень важный вопрос. Под выводом прибыли из компании понимаются далеко не только дивиденды. Налогом будут облагаться следующие случаи:

• Чистая прибыль, полученная в период использования данного вида налогообложения, в той части, в которой она предназначалась для выплаты акционерам или партнерам (доход от распределенной прибыли), либо для покрытия убытков, понесенных в период, предшествующий периоду данного налогообложения (доход от прибыли, предназначенный для покрытия убытков).
• Скрытая прибыль в виде денежных, неденежных, возмездных, безвозмездных или частично возмездных выгод, полученных в интересах акционеров, партнеров или лиц, прямо или косвенно связанных с ними, в частности:
  • сумма кредитов, предоставленных компанией акционеру или партнеру, а также проценты, комиссионные, вознаграждения и сборы по этим кредитам;
  • услуги, предоставляемые компанией для частного или семейного фонда;
  • превышение рыночной стоимости контролируемой сделки над согласованной ценой сделки;
  • превышение суммы доплаты, возвращенной компании в соответствии с отдельными нормативными актами, над суммой доплаты;
  • вознаграждение, выплачиваемое из прибыли при выкупе акций (долей) или уменьшении стоимости доли (долей), при выходе участника из общества, при уменьшении доли акционера в капитале общества;
  • эквивалент прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала;
  • пожертвования, включая подарки всех видов;
  • представительские расходы.
• Сумма расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью.
• Превышение рыночной стоимости принимаемых или вносимых в натуре активов над налоговой стоимостью этих активов (доход от изменения стоимости активов) — в случае слияния, разделения, преобразования юридических лиц или внесения в натуре вклад предприятия или его организованной части.
• Сумма чистой прибыли, полученной в каждом налоговом году применения данного типа налогообложения в той части, в которой эта прибыль не была распределена прибылью или не предназначалась для покрытия убытка (дохода от чистой прибыли) — в случае налогоплательщика, прекратившего выплаты по Эстонскому CIT.
• Величина доходов и расходов, подлежащих учету в налоговом году в соответствии с правилами бухгалтерского учета и включению в состав чистой прибыли (убытка), которые не были включены в состав этой чистой прибыли (убытка) (дохода от нераскрытых хозяйственных операций).
• Надбавки, уплачиваемые в случае слияния или разделения юридических лиц.
• Проценты на уставный капитал, выплачиваемые акционеру обществом.
• Прибыль, предназначенная для пополнения доли капитала партнера компании.
• Денежные и неденежные вознаграждения, выплачиваемые в случае уменьшения доли акционера в компании.

Как происходят выплаты и отчетность по Эстонскому налогу?

К концу третьего месяца налогового года налогоплательщик должен представить декларацию о сумме дохода, полученного за предыдущий налоговый год. Декларация подается в налоговую в электронном виде — на форме CIT-8E.