IP BOX

IP Box (Innovation Box) — это инструмент, который позволяет воспользоваться льготной ставкой налога в размере 5% в отношении доходов, полученных от так называемых квалифицированных прав интеллектуальной собственности.

Льгота IP Box распространяется на квалифицированные права интеллектуальной собственности, т.е.:

• Патенты
• права на регистрацию промышленных образцов,
• охранные права на полезную модель,
• права от регистрации топографии интегральной микросхемы,
• дополнительное охранное право на патент на лекарственное средство или средство защиты растений,
• исключительное право на правовую охрану сортов растений (Законодательный вестник 2021 г., поз. 213),
• уполномоченные права при регистрации лекарственного средства и ветеринарного лекарственного препарата,
• авторские права на программу для ЭВМ.

Расчет индикатора Nexus

Индикатор взаимосвязи является своего рода мультипликатором, который используется для определения суммы приемлемого дохода, т.е. дохода от квалифицированных прав интеллектуальной собственности, который облагается предпочтительной ставкой налога в соответствии с IP Box. Он рассчитывается по следующей формуле:

Буквами в формуле обозначены индивидуальные расходы, фактически понесенные налогоплательщиком за:

а) – научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, проводимые предпринимателем в связи с данным законом;

б) получение результатов исследований и разработок, связанных с данным правом, от несвязанной стороны;

в) получение результатов исследований и разработок, связанных с данным правом, от связанной стороны;

D – приобретение налогооблагаемым лицом квалифицированного права интеллектуальной собственности.

Значение показателя может быть от 0 до 1 (если его значение превышает 1, то его сумма ограничена 1), а значит, максимальным значением, к которому компания может применить льготную ставку налога, является сумма дохода по данному праву.

Расчет результата и учет оправданных расходов

Чтобы определить сумму квалифицированного дохода, к которой мы можем применить льготную ставку налога в размере 5% в соответствии с IP Box, умножьте показатель взаимосвязи на доход от квалифицированных прав интеллектуальной собственности, полученный в данном налоговом году.

Рассчитанный таким образом доход отражается в налоговой декларации за тот год, в котором он был получен. Таким образом, налогоплательщик не может использовать IP Box в течение налогового года, показывая меньшие авансы по налогу на прибыль. Налогоплательщик, который получает доход от квалифицированного IP Box в течение налогового года, уплачивает авансы на общих принципах и только при подаче годовой налоговой декларации указывает ставку налога в размере 5% к доходу от квалифицированных прав.

Налогоплательщик, который хочет воспользоваться льготой IP Box, должен вести отдельные записи, позволяющие правильно определить налоговую базу и позволяющие:

• разделение каждого квалифицированного права интеллектуальной собственности в ведущемся бухгалтерском учете;
• определение доходов, расходов, не облагаемых налогом, и доходов (убытков), приходящихся на каждое квалифицированное право интеллектуальной собственности;
• разделение затрат на оценку показателя взаимосвязи для каждого правом, отвечающего критериям, таким образом, чтобы можно было определить приемлемый доход.

Министр финансов в пояснительной записке представил пример учета рабочего времени, который должен состоять из следующих элементов:

• описание проекта,
• время начала и окончания проекта,
• список людей, задействованных в работе над тем или иным проектом,
• Список работ, созданных в данном проекте с персональным поручением конкретному лицу, выполняющему работу.

В связи с этим стоит использовать практику в отношении документации, используемой при использовании НИОКР.