Налог от гражданско-правовых действий (PCC)

PCC

Налог от гражданско-правовых действий в Польше возникает при совершении определенных транзакций как аналог госпошлины.

Согласно действующему законодательству под обложение PCC подпадают, кроме прочих, следующие сделки:

продажи/мены имущества;
займа;
дарения в части принятия долгов и обязательств;
пожизненной ренты;
создания обществ;
оформления ипотеки.

Оплата

Налог должен быть уплачен в течение 14 дней со дня совершения сделки, также должна быть подана декларация PCC-3 в соответствующую налоговую службу (чаще всего по адресу плательщика).

Обязательство уплаты PCC лежит на:

Вид сделки	Плательщик налога
Продажа имущества	Покупатель
Договор мены	Обе стороны
Партнерское соглашение	Все лица, заключившие соглашение
Договор дарения	Одариваемый
Передача по наследству	Тот, кому достаются вещи или права собственности
Договор общества	На участниках общества
Денежный кредит	Тот, кто берет кредит
Оформление ипотеки	Тот, кто оформляет ипотеку

При заключении договора мены или партнерского соглашения возможно несколько способов уплаты налога:

один человек оплачивает полностью сумму налога;
все участники платят частями (необязательно равными, но их сумма должна давать всё стоимостное выражение налога);
некоторые участники платят частями.

В случае неуплаты в срок и в полном объеме суммы налога, налоговая инспекция в праве сама установить, кто и в каком размере будет платить.

В случаях, когда гражданско-правовые действия совершаются в форме нотариального акта, самостоятельно платить налог и подавать декларацию не нужно, это входит в оплату нотариусу. Во всех остальных случаях налогоплательщик сам рассчитывает свой налог, заполняет и подает декларацию PCC-3 и уплачивает налог.

С 2023 года подать документ можно исключительно в электронном виде. Сделать это можно через сервис электронной налоговой, на котором, соответственно, необходимо пройти авторизацию.

Ставки налога

Ставки налога PCC могут быть:

— 2% от сделок продажи, обмена, раздела наследства, упразднения общей собственности и дарения недвижимости или движимого имущества;

— 1% от сделок по продаже/мене другого имущества (права собственности);

— 0,5% от договора общества;

— 0,5% от налоговой базы при получении кредита;

— 19 злотых при оформлении ипотеки.

Налоговая база

Вид сделки	Налоговая база
Продажа	Рыночная стоимость предмета или права собственности
Обмен	Рыночная стоимость предмета или имущественного права, с которого взимается более высокий налог (стоимость которого выше)
Дарение	Стоимость долгов и бремени или обязательств, которые вы берете на себя как одаренный
Совместное владение	Рыночная стоимость той части имущества или имущественного права, которое вы берете на себя
Наследство	Рыночная стоимость предмета или имущественного права, которое вы приобретаете
Кредит (заём)	Стоимость кредита или любой полученной суммы, если стоимость кредита не была зафиксирована заранее
Депозит	Сумма депозита

В случае договора товарищества налоговая база зависит от ситуации:

Ситуация	Налоговая база
При заключении договора	Стоимость вкладов в товарищество или стоимость уставного капитала
При внесении или увеличении вкладов в товарищество или увеличении уставного капитала	Стоимость вкладов, которые увеличивают активы товарищества, или стоимость, на которую вы увеличиваете уставный капитал
С доплатой	Размер доплаты
С кредитом, предоставленным партнером компании	Сумма кредита
При преобразовании или слиянии компаний	Стоимость вкладов в товарищество, созданное путем преобразования, или стоимость уставного капитала общества, созданного путем преобразования или слияния

Освобождение от налога

Разрешается не уплачивать налог и не подавать налоговую декларацию в следующих случаях:

— при покупке иностранной валюты;

— при покупке движимого имущества, если налоговая база не превышает 1000 злотых;

— при взятии в долг не более 36120 злотых, если это средства от близких родственников (супруг, дети, внуки, правнуки, родители, дедушки, бабушки, прадеды, пасынки, падчерицы, братья, сестры, отчим, мачеха, зять, невестка);

— при взятии денег у людей, не являющихся вашими родственниками, если сумма не превышает 1000 злотых.

Субъекты, освобожденные от налога:

— лица, приобретающие реабилитационное оборудование, инвалидные коляски, мопеды, мотоциклы или легковые автомобили для собственных нужд, – при наличии: справка о тяжелой или средней степени инвалидности (независимо от заболевания); справка о небольшой степени инвалидности в связи с заболеваниями опорно-двигательного аппарата;

— общественно-полезные организации – если они осуществляют гражданско-правовую деятельность только в связи с их неоплачиваемой общественно-полезной деятельностью;

— органы местного самоуправления;

— казначейство.

Неуплата налога

Неуплата налога – одно из серьезнейших правонарушений. В качестве мер воздействия может быть назначен штраф от 10% минимальной оплаты труда до ее двадцатикратного размера, а также другие меры ответственности в соответствии с законодательством Республики Польша.

Примечание (Приобретение доли в польской компании)

Налогоплательщик, покупающий доли в польском юридическом лице, должен предпринять следующие действия: заполнить и подать формуляр PCC-3 и заплатить налог, вытекающий из декларации, на соответствующий счет налоговой инспекции.

Исключением является ситуация, когда договор купли-продажи долей заключен в виде нотариального акта, тогда обязанность взимать и вносить налог на гражданско-правовые действия возложена на нотариуса. Таким образом, покупатель долей не будет вынужден подавать декларацию или вносить налог. Однако если нотариус только заверил нотариально подписи в договоре купли-продажи долей, то покупатель должен подать декларацию и уплатить налог.

Если покупателем является физическое или юридическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Польши, то он тоже должен подать декларацию PCC-3 и внести налог, так как сделка касается долей, принадлежащим польской компании. Важным моментом в этом случае является наличие налогового идентификатора нерезидента. Нерезидент, который является физическим лицом, имеющий польский номер социального страхования PESEL, указывает его в декларации PCC-3 и подает регистрационный бланк налогоплательщика ZAP-3 в соответствующий налоговый орган, если не был подан ранее. Если у нерезидента нет номера социального страхования PESEL, он должен подать форму NIP-7 для получения польского налогового номера NIP, указывая в сопроводительном письме, что номер NIP необходим в связи с обязанностью уплатить налог от гражданско-правовой сделки, прикрепляя копии паспорта и договора купли-продажи долей.

Нерезидент, являющийся юридическим лицом, должен иметь польский налоговый номер NIP. Если на момент подачи декларации PCC-3 он не подал заявление на присвоение номера NIP, должен сделан это одновременно с подачей декларации PCC-3, указывая в сопроводительном письме, что номер NIP необходим в связи с обязанностью уплатить налог на гражданско-правовые действия, и прикрепляя копии регистрационных документов компании и договора продажи долей.

Важным вопросом является определение отделения налогового управления, которое свое для каждого воеводства, в котором налогоплательщик осуществляет свою деятельность в Польше. Однако, если нерезидент осуществляет деятельность в более чем 1 воеводстве, соответствующим для подачи декларации PCC-3 и уплату налога будет III Налоговое управление Варшава-Средместье, в то время как регистрация налогоплательщика должна быть произведена во II Налоговом управлении Варшава-Средместье.