Reverse Charge VAT

Reverse Charge — процесс, при котором ответственность за отчисления налога VAT ложится на покупателя.

Reverse Charge — механизм оплаты VAT, который использует принцип «B2B».

Суть принципа «В2В»

Когда услуга предоставляется плательщику VAT, то она облагается налогом. То есть местом поставки этой услуги и местом (страной) налогообложения будет местонахождения покупателя (потребителя).

Условия использования Reverse Charge

1. оба контрагента должны находиться в разных странах;
2. оба контрагента должны быть лицами, осуществляющими экономическую деятельность;
3. страна регистрации покупателя должна быть членом ЕС;
4. место (страна) поставки услуги (страна ЕС) должно совпадать со страной регистрации получателя услуги;
5. получатель услуги должен иметь VAT номер страны своей регистрации.

Если все условия соблюдены, то продавец услуги выставляет инвойс без учета VAT и не отчитывается по нему в своей стране.

Пример:

Итальянская компания «Цезарь» предоставила услуги маркетинга кипрской компании «Океаник» (у которой есть VAT номер).

В этом случае итальянская «Цезарь» выставит инвойс без VAT, а отчитываться по нему будет покупатель – кипрская компания «Океаник».

«Океаник» на сумму маркетинговой услуги начислит VAT, согласно ставке своей страны (19%) и тут же укажет её к налоговому вычету.

То есть, по сути, оплата VAT не совершается, а просто прописывается на бумаге (в отчётности).

Обязанности продавца и покупателя товара/услуги

Продавец (поставщик) услуги:

• перед предоставлением услуг должен убедиться действительно ли контрагент является плательщиком VAT в своей стране (в государстве-члене ЕС), запросив VAT номер и проверив его в общедоступном реестре;
• не включает в сумму инвойса VAT;
• в инвойсе указывает VAT-номер контрагента и надпись «reverse charge»;
• не отчитывается перед налоговой своей страны за оплату VAT по этой услуге.

 Покупатель (получатель) услуги:

• перед оказанием услуги сообщает свой VAT номер контрагенту для проверки;
• вычисляет процент налога от суммы услуги согласно ставки своей страны;
• при подаче ежемесячной отчетности по VAT указывает высчитанную сумму VAT к уплате и одновременно ставит такую же сумму VAT к вычету. В результате получается ноль, то есть фактической уплаты налога не происходит.